驗(yàn)資計(jì)劃階段

1、了解被審驗(yàn)單位的基本情況

在委托人委托驗(yàn)資事項(xiàng)時，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)首先了解被審驗(yàn)單位的基本情況，考慮其自身能力和能否保持獨(dú)立性，經(jīng)初步評價驗(yàn)資風(fēng)險后，確定是否接受委托。需要了解的基本情況主要包括：

1)被審驗(yàn)單位的名稱、性質(zhì)、所處行業(yè)、規(guī)模、組織結(jié)構(gòu)和人員情況等。

2)驗(yàn)資的目的、范圍、時間要求、驗(yàn)資報(bào)告的用途等。

3)是否按會計(jì)制度建立了驗(yàn)資所應(yīng)有的會計(jì)科目。

4)以前是否有委托會計(jì)師事務(wù)所承辦的業(yè)務(wù)，對審計(jì)工作是否有基本達(dá)到認(rèn)識等。

對尚未建立會計(jì)賬目的被審驗(yàn)單位，應(yīng)提請其在實(shí)地審驗(yàn)以前建立必要的會計(jì)賬目。

2、簽訂驗(yàn)資義務(wù)的約定書

在確定接受委托的意向后，以進(jìn)一步與委托人商議驗(yàn)資委托事項(xiàng)的有關(guān)具體內(nèi)容，如介紹驗(yàn)資的有關(guān)程序，明確被審驗(yàn)單位需提供的資料、商議收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等。

會計(jì)師事務(wù)所與委托人簽訂的驗(yàn)資業(yè)務(wù)約定書主要應(yīng)明確三個問題：一是表示確認(rèn)委托、受托關(guān)系成立；二是明確驗(yàn)資目的、范圍;三是明確雙方的責(zé)任、義務(wù)，包括被審驗(yàn)單位需要提供哪些文件、資料和其他驗(yàn)資必須的條件，事務(wù)所主要的工作程序、工作時間、收費(fèi)金額和付費(fèi)方式等，經(jīng)雙方簽字蓋章后生效。

3、編制驗(yàn)資計(jì)劃，合理安排驗(yàn)資工作

約定成立后，會計(jì)師事務(wù)所應(yīng)以承辦注冊會計(jì)師為主，組織有勝任能力的驗(yàn)資工作小組，即指定驗(yàn)資工作計(jì)劃，包括驗(yàn)資的目的、范圍、重點(diǎn)、方法、程序、人員分工、聘請其他專家協(xié)助工作和驗(yàn)資時間安排等內(nèi)容。驗(yàn)資計(jì)劃應(yīng)包括驗(yàn)資總體計(jì)劃和驗(yàn)資程序計(jì)劃。設(shè)立驗(yàn)資程序計(jì)劃通常通過編制驗(yàn)資程序表完成。變更驗(yàn)資的審驗(yàn)在許多情況下與會計(jì)報(bào)表審計(jì)相似。注冊會計(jì)師應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和特點(diǎn)，按照會計(jì)報(bào)表審計(jì)和設(shè)立驗(yàn)資程序計(jì)劃的基本要求，編制程序計(jì)劃。