老會計整理的個人提供勞務/代開涉稅知識點，書上根本找不到！
小
1、增值稅：個人提供勞務征收率3%（1）免征增值稅情形殘疾人員本人為社會提供的服務及提供勞務、學生勤工儉學提供的服務等（2）起征點規(guī)定按次納稅和按期納稅，以是否辦理稅務登記或者臨時稅務登記作為劃分標準。凡辦理了稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過10萬元（按季申報的小規(guī)模納稅人，為季銷售額未超過30萬元）的，都可以按規(guī)定享受增值稅免稅政策。未辦理稅務登記或臨時稅務登記的小規(guī)模納稅人，除特殊規(guī)定外，則執(zhí)行《增值稅暫行條例》及其實施細則關于按次納稅的起征點有關規(guī)定，每次銷售額未達到500元的免征增值稅，達到500元的則需要正常征稅。對于經常代開的自然人，建議主動辦理稅務登記或臨時稅務登記，以充分享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。個人保險代理人為保險企業(yè)提供保險代理服務適用增值稅月銷售額免稅標準提高到10萬元政策。（3）是否要開具《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（稅務總局公告2018年第28號）：對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業(yè)務的個人，其支出以稅務機關代開的或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。小額零星經營業(yè)務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業(yè)務的銷售額不超過增值稅相關政策規(guī)定的起征點。2、城市維護建設稅和教育費附加（1）計算城市維護建設稅：實繳增值稅×7%（5%或1%）教育費附加：實繳增值稅×3%地方教育費附加：實繳增值稅×2%（2）減半政策《財政部、稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定，個人代開勞務，可以在50%的稅額幅度內減征資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。3、個人所得稅（1）特殊政策《國家稅務總局關于代開貨物運輸業(yè)個人所得稅預征率問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第44號）條的規(guī)定，對《國家稅務總局關于貨物運輸業(yè)若干稅收問題的通知》（國稅發(fā)〔2004〕88號）第四條規(guī)定的代開貨運的個人所得稅納稅人，統(tǒng)一按開票金額的1.5%預征個人所得稅。《國家稅務總局關于個人承包建筑收入征收個人所得稅有關問題的批復》（國稅函〔1999〕286號）規(guī)定，你省邯鄲市臨漳縣居民郭恩在山西省長治市以承包方式從事建筑安裝活動，應當自行申報繳納其承包經營所得的個人所得稅，長治市西城區(qū)常青建筑公司對郭恩應繳納的個人所得稅不負有代扣代繳義務。需要關注：當?shù)厥∈械囊恍┨厥庖?guī)定。