企業(yè)零申報的五大情形

注冊公司以后開始營業(yè)，稅務申報工作就要展開，但是企業(yè)初期往往會出現(xiàn)一些零申報的情況，那么哪

些情形會出現(xiàn)零申報呢？ 給你總結(jié)了以下五點。

情形1：

工商登記改革后，市場主體辦理了營業(yè)執(zhí)照，但由于存在未能取得相關部門審批或者尚不確定從事何種

經(jīng)營行為等多種原因，較長時間沒有發(fā)生經(jīng)營行為的情況增多，導致出現(xiàn)零申報。

稅務機關告訴你，不要擔心，零申報屬于正常申報。

情形2：

納稅人開業(yè)后處于籌建期，但并不意味著納稅人可以隨意申報，先看看相關政策：

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》(國稅函〔2009〕98號)關于開（籌）辦

費的處理：新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣

除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。企業(yè)在新稅法實施

以前年度的未攤銷完的開辦費，也可根據(jù)上述規(guī)定處理。

按照《國家稅務總局關于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）文件的

規(guī)定企業(yè)自開始生產(chǎn)經(jīng)營的年度，為開始計算企業(yè)損益的年度，企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營之前進行籌辦活動期

間發(fā)生籌辦費用支出，不得計算為當期虧損，應按照《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅若干稅務事項銜接

問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）規(guī)定執(zhí)行。

《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第

15號）關于籌辦期業(yè)務招待費等費用稅前扣除問題：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關的業(yè)務招

待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定在稅前扣除;發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳

費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關規(guī)定（國稅函〔2009〕98號第九條）在稅前扣除。因此

，納稅人一定要按照相關規(guī)定進行申報。

稅務機關告訴你，企業(yè)處于籌建期的，應按相關政策規(guī)定進行費用歸集和稅前扣除，準確判斷籌辦期結(jié)

束時間，正確進行申報。

情形3：

成本費用>收入合計，納稅人為避免麻煩，感覺反正都是虧損，即使有收入也違規(guī)進行零申報。

稅務機關告訴你，你的行為是錯誤的，因為你的處理可能會將虧損人為轉(zhuǎn)移到以后年度申報，造成人為

延長虧損可彌補期間，可能會承擔不利后果。

情形4：

當期存在收入，但為了偷逃稅款，進行涉嫌虛假零申報。

稅務機關告訴你，你出大問題了，你的行為涉嫌虛假申報，造成少繳稅款的，還涉嫌偷稅，那么只能對

你采取法律手段了。

情形5：

需承擔的稅收法律責任

按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條的規(guī)定：納稅人、扣繳義務人編造虛假計稅依據(jù)的

，由稅務機關責令限期改正，并處五萬元以下的罰款。

按照國家稅務總局關于修訂《重大稅收違法案件信息公布辦法（試行）》的公告（國家稅務總局公告

2016年第24號）第六條的規(guī)定本辦法所稱“重大稅收違法案件”是指符合下列標準的案件納稅人偽造、

變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關

通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款，查補稅款金額100萬元以上，且

任一年度查補稅額占當年各稅種應納稅總額10%以上。

以上五種情形，注冊公司可以申請零申報，為你提供專業(yè)的代理注冊，代理記賬業(yè)務。

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