納稅人與征稅對(duì)象

一、納稅人

在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。

【解析1】個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)繳納個(gè)人所得稅，不是企業(yè)所得稅的納稅人。

【解析2】企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)——?jiǎng)澐謽?biāo)準(zhǔn)為：注冊(cè)地或?qū)嶋H管理機(jī)構(gòu)所在地，二者之一。

(一)居民企業(yè)

居民企業(yè)是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立，或者依照外國(guó)法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。

【提示】實(shí)際管理機(jī)構(gòu)，是指對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、人員、賬務(wù)、財(cái)產(chǎn)等實(shí)施實(shí)質(zhì)性管理和控制的機(jī)

構(gòu)。

(二)非居民企業(yè)

依照外國(guó)法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者在中國(guó)境內(nèi)未

設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。

二、征稅對(duì)象

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得和清算所得。

納稅義務(wù)人與征稅對(duì)象結(jié)合：

納稅人判定標(biāo)準(zhǔn)納稅人范圍征稅對(duì)象

居民企業(yè)（1）依照中國(guó)法律、法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)；

（2）依照外國(guó)（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)。包括：國(guó)有、集體、私營(yíng)、聯(lián)營(yíng)、

股份制等各類企業(yè)；外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)；有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織；

不包括：個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)（適用個(gè)人所得稅）。來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得

非居民企業(yè)（1）依照外國(guó)（地區(qū)）法律、法規(guī)成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)，但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)

構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)；

（2）在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè)。在中國(guó)境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的

機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：

1.管理機(jī)構(gòu)、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；

2.工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所；

3.提供勞務(wù)的場(chǎng)所；

4.從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；

5.其他從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得