建筑行業(yè)就是一個圍繞建筑的設計、施工、裝修、管理而展開的行業(yè)。城市建筑是構成城市的一個重要部分，而建筑不僅僅只是一個供人們住宿休息，娛樂消遣的人工作品，它從很大的方面上與我們的經濟、文化和生活相關聯(lián)。

目前，建筑業(yè)在理論上講可以通過進項抵扣降低稅負，而且建筑業(yè)可以抵扣的項目很多，比如鋼材、混凝土等建筑材料，以及運輸費用等。但由于難以取得增值稅專用發(fā)票等，建筑業(yè)進項抵扣不足的問題比較突出，主要體現在這4個方面。

1、人工費無法抵扣，而建筑業(yè)是勞動密集型行業(yè)，人工費支出占總成本的20％左右；

2、部分建筑材料供應商為小規(guī)模納稅人甚至無證經營戶，難以取得增值稅專用發(fā)票；

3、作為主要原材料的商品混凝土可按簡易辦法納稅且適用3％的征收率，而建筑業(yè)銷項適用9％的稅率，進銷稅率相差達6個百分點；

4、層層轉包、工程項目墊資和中標下浮等問題也是影響建筑業(yè)進項抵扣的重要因素。

案例

稅務稽查建筑公司案例

江蘇無錫某建筑公司，經地方稅務局稽查局檢查發(fā)現，其在兩年時間內，欠繳應納稅款132.76萬元，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款。依照《中華人民共和國稅收征收管理法》等相關法律法規(guī)的有關規(guī)定，對其處以追繳稅款118.15萬元的行政處理、處以罰款33.38萬元的行政處罰，并依法移送司法機關。

這種操作模式早已經被金稅三期列為重點稽查對象，建筑企業(yè)就不要再使用了。那么，在新形勢下，建筑企業(yè)的減稅降壓的出路在哪里呢？

01.合理選擇納稅人身份

建筑企業(yè)可以根據自身業(yè)務的規(guī)模和核算能力來選擇是小規(guī)模納稅人身份或是一般納稅人的身份。不同的納稅人身份有不同的國家相關稅務優(yōu)惠政策，減少的稅務負擔也不相同。

在有可能選擇的情況下，一般納稅人的建筑企業(yè)需要對上游供應鏈進行管理，盡量選擇一般納稅人的供應商。如果部分地區(qū)只有小規(guī)模供應商，可以在價格計算后重新協(xié)商價格，盡可能多地取得增值稅專用發(fā)票。

02.利用“甲供材料”模糊界定來籌劃稅收

根據相關規(guī)定，“一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務，可以選擇簡易計稅方法計稅。所謂甲供工程也就是全部或部分設備、材料、動力由工程承包方自行采購的建筑工程”。

由于對“部分”沒有的比例確定，所以很多工程項目都被認定為甲供工程，因此也就可以選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑企業(yè)應該通過研究相關稅收政策來計算部分甲供稅負，選擇更好節(jié)稅方式，降低企業(yè)的稅負。

03.利用稅收優(yōu)惠政策

成立個人獨資企業(yè)，讓建筑企業(yè)通過B企業(yè)（個人獨資企業(yè)服務類型）注冊到有稅收優(yōu)惠政策的園區(qū)，降低綜合稅率，合理合法合規(guī)。

一家建筑設計企業(yè)，500萬高額無票成本無法解決，25%的企業(yè)所得稅+20%的股息紅利所得，企業(yè)所得稅總稅負500萬*25%=125萬，個稅（500萬-125萬）*20%=75萬，合計200萬，面對如此高的稅負，通過個人獨資企業(yè)申請核定征收，500萬與此企業(yè)發(fā)生業(yè)務關系，合規(guī)無票成本為市設計服務費、建筑設計咨詢費等，完稅合規(guī)，綜合稅負5.2%，500萬利潤，總稅負降至26萬。

根據《財政部國家稅務總局關于印發(fā)（關于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定）的通知》（財稅[2000]91號）針對入駐的個人獨資企業(yè)，按照收入10%的利潤率實行優(yōu)惠稅率。

另外，建筑業(yè)相關企業(yè)采購的貨物或勞務品種繁多，稅率各不相同。因此，單獨核算應單獨核算，不得混用。同時，要注意可能使用的稅收優(yōu)惠政策。比如，一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，而安裝服務可以選擇適用簡易計稅，征收率3%。即貨物在13%，提供的安裝服務按3%征收。因此，根據單獨的規(guī)定分別計數，以應用適當的策略。

稅點點

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