近日，國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于明確二手車經(jīng)銷等若干增值稅征管問題的公告》（2020年第9號），明確關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人問題。
為支持小規(guī)模納稅人復(fù)工復(fù)業(yè)，國家針對小規(guī)模納稅人出臺了增值稅減免政策。考慮到疫情對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的影響，為使納稅人充分享受稅收優(yōu)惠，公告明確一般納稅人如果年銷售額不超過500萬元的，可在2020年底前選擇轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，轉(zhuǎn)登記后可享受增值稅小規(guī)模納稅人相應(yīng)的增值稅優(yōu)惠政策。為使符合轉(zhuǎn)登記條件的納稅人盡快享受小規(guī)模納稅人相關(guān)優(yōu)惠，公告明確，此條款自公告發(fā)布之日起施行。
小規(guī)模納稅人的增值稅有起征點優(yōu)惠，今年減稅降費，小規(guī)模納稅人起征點提高到10萬/月，30萬/季，而且為了惠及更多企業(yè)，量身定制了轉(zhuǎn)登記政策，轉(zhuǎn)登記政策延期到2019年底，為納稅人提供了更多自主享受稅收優(yōu)惠的選擇。
一般納稅人通過轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模。 就可以享受小規(guī)模增值稅優(yōu)惠，轉(zhuǎn)登記可以通過電子稅務(wù)局也可以去辦稅服務(wù)廳辦理。
那么一般納稅人如何轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人？
一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人的其他事宜，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準等若干增值稅問題的公告》（2018年第18號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（2018年第20號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
1關(guān)于一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的條件
《公告》規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，應(yīng)同時符合以下兩個條件：一是按照有關(guān)規(guī)定，已登記為一般納稅人；二是轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（按月申報納稅人）或連續(xù)4個季度（按季申報納稅人）累計應(yīng)稅銷售額未超過500萬元。如果納稅人在轉(zhuǎn)登記日前的經(jīng)營期尚不滿12個月或4個季度，則按照月（或季度）平均銷售額估算12個月或4個季度的累計銷售額。
2關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)登記的辦理程序
轉(zhuǎn)登記的具體辦理時間及程序請咨詢企業(yè)所在地區(qū)的稅務(wù)機關(guān)。
3關(guān)于轉(zhuǎn)登記前后計稅方法的銜接
《公告》規(guī)定，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記下期起，按照小規(guī)模納稅人適用簡易計稅方法計稅；轉(zhuǎn)登記當期，仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計稅。這里的“轉(zhuǎn)登記下期”指的是，按季申報納稅人自下一季度開始，按月申報納稅人自下月開始。
4關(guān)于轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣或留抵進項稅額的處理
《公告》規(guī)定，轉(zhuǎn)登記納稅人尚未申報抵扣的進項稅額，以及轉(zhuǎn)登記日當期的期末留抵稅額，統(tǒng)一計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”科目中核算。尚未申報抵扣的進項稅額計入“應(yīng)交稅費—待抵扣進項稅額”時，應(yīng)區(qū)分轉(zhuǎn)登記日當期是否已取得發(fā)票，進行相應(yīng)的處理。
5一般納稅人銷售和購進業(yè)務(wù)在轉(zhuǎn)登記后發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的處理
一般納稅人經(jīng)營期間的銷售或者購進業(yè)務(wù)，在轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后發(fā)生銷售折讓、中止或者退回的，應(yīng)按照一般計稅方法進行調(diào)整。納稅人應(yīng)調(diào)整轉(zhuǎn)登記日當期的銷項稅額、進項稅額、應(yīng)納稅額。
6關(guān)于轉(zhuǎn)登記納稅人增值稅發(fā)票開具問題
為了給納稅人開具增值稅發(fā)票提供便利，《公告》規(guī)定，納稅人在轉(zhuǎn)登記后可以使用現(xiàn)有稅控設(shè)備繼續(xù)開具增值稅發(fā)票。轉(zhuǎn)登記納稅人除了可以開具增值稅普通發(fā)票外，在轉(zhuǎn)登記日前已做增值稅專用發(fā)票票種核定的，還可以繼續(xù)通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票。
一般納稅人轉(zhuǎn)登記還有一個優(yōu)勢，就是原來的稅控設(shè)備通過在開票軟件中進行信息變更后，可以繼續(xù)使用，也可以繼續(xù)自主開具增值稅專用發(fā)票，不受小規(guī)模八個行業(yè)限制。
不管通過電子稅務(wù)局還是辦稅服務(wù)廳，只要企業(yè)銷售額符合判定條件，資料填寫和金三企業(yè)信息一致，即可批準，沒有其他附加條件。
稅點點在幫助企業(yè)做稅務(wù)籌劃，享受豐厚的財稅優(yōu)惠政策獎勵的同時，可以申請個人所得稅核定征收，實現(xiàn)完全意義上的企業(yè)綜合稅負。