出口退稅賬務(wù)處理注意事項(xiàng)

有關(guān)出口退稅賬務(wù)處理注意事項(xiàng)，需出口企業(yè)重點(diǎn)掌握以下"兔、抵、退"稅計(jì)算方法：

（1）計(jì)算不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價(jià)×外匯牌價(jià)x（增值稅率-出口退稅率）-免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額二免稅購進(jìn)原材料價(jià)格x（出口貨物征收率-出口貨物退稅率）

（2）計(jì)算當(dāng)期應(yīng)納稅額

當(dāng)期應(yīng)納稅額-當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）-上期末留抵稅額若應(yīng)納稅額為正數(shù)，即沒有可退稅額（因?yàn)闆]有留抵稅額），則仍應(yīng)繳納增值稅；若應(yīng)納稅額為負(fù)數(shù)，即期末有未抵扣稅額，則有資格申請(qǐng)退稅，但到底能退多少，還要進(jìn)行計(jì)算比較

（3）計(jì)算免抵退稅額

兔抵退稅額=出口貨物離岸價(jià)x外匯牌價(jià)x出口貨物退稅率-免抵退額抵減額免抵退稅額抵減額-免稅購進(jìn)原料價(jià)格x出口貨物退稅率免稅購進(jìn)原料包括從國內(nèi)購進(jìn)免稅原料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件。其中進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格公式為：進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的組成計(jì)稅價(jià)格二貨物到岸價(jià)+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅和消費(fèi)稅

（4）確定應(yīng)退稅額和兔抵稅額

若期末未抵扣稅額S免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額=期末未抵扣稅額，當(dāng)期免抵稅額=免抵退稅額-期末未抵扣稅額；若期末未抵扣稅額2免抵退稅額，則當(dāng)期應(yīng)退稅額-免抵退稅額，當(dāng)期免抵稅額-0。

簡(jiǎn)單來說，小企業(yè)開展稅收籌劃的好處主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面1、節(jié)約企業(yè)成本。對(duì)于企業(yè)來說，依法納稅申報(bào)是其應(yīng)盡的一項(xiàng)基本義務(wù)。但在企業(yè)的利潤(rùn)中，稅收又是其一大減項(xiàng)，對(duì)于企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)化有著關(guān)鍵的作用。而稅收籌劃的實(shí)施，能使企業(yè)在合理合法的范圍內(nèi)達(dá)到減稅降負(fù)的目的，不但承擔(dān)了納稅義務(wù)，同時(shí)也能夠降低企業(yè)成本，為小企業(yè)繼續(xù)發(fā)展提供一定程度的資金保障。

2、減少稅收違法行為的發(fā)生。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)期間，納稅人都希望能夠減輕稅負(fù)，而對(duì)于實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，如果有不違法的方法可以選擇，自然就不會(huì)做違法之事。稅收籌劃則為納稅人實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)提供了合法的渠道，因而在客觀上減少了企業(yè)稅收違法的可能性，避免了企業(yè)自身的“偷、欠、騙、抗"稅等稅收違法行為的發(fā)生。

3、提升企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平。小企業(yè)開展稅收籌劃，需事前對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)作出籌劃和安排，同時(shí)還需調(diào)動(dòng)一切人力、物力為籌劃活動(dòng)服務(wù)，因而能夠間接促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理水平的提升，尤其是財(cái)務(wù)和會(huì)計(jì)的管理水平。同時(shí)，稅收籌劃還能夠?qū)ζ髽I(yè)的財(cái)務(wù)、稅務(wù)"漏洞"進(jìn)行及時(shí)修補(bǔ)、修復(fù)，以降低企業(yè)可能涉及的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)。

驗(yàn)資審計(jì)

所謂“驗(yàn)資審計(jì)"，是指審計(jì)機(jī)構(gòu)接受企業(yè)委托，指派專業(yè)的驗(yàn)資審計(jì)人員對(duì)企業(yè)的注冊(cè)資金進(jìn)行的審計(jì)（開業(yè)前或開業(yè)后）。其中，注冊(cè)資金是指企業(yè)實(shí)收到的資本金。包括：貨幣資金（現(xiàn)金銀行存款）、無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和實(shí)物等。

對(duì)以貨幣資金投入的，應(yīng)以被審驗(yàn)單位開戶銀行出具的收款憑證及銀行對(duì)帳單等確認(rèn)投入資本。對(duì)以房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備和材料等實(shí)物資產(chǎn)投入的，應(yīng)清查、驗(yàn)證其財(cái)產(chǎn)權(quán)歸屬的真實(shí)性。各種財(cái)產(chǎn)的作價(jià)應(yīng)通過資產(chǎn)評(píng)估單位確認(rèn)。

專項(xiàng)審計(jì)包括哪些？

有關(guān)于專項(xiàng)審計(jì)常見的審計(jì)類型，其主要有：

1、離任審計(jì)：針對(duì)企業(yè)高管在職期間的一系列活動(dòng)開展的審查。

2、清算審計(jì)：一家公司由于經(jīng)營(yíng)不善，導(dǎo)致破產(chǎn)，破產(chǎn)后需要對(duì)公司的債權(quán)債務(wù)清償情況、資產(chǎn)變情況、費(fèi)用支出等一系列進(jìn)行審計(jì)。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)：就是企業(yè)高管在職期間，對(duì)于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中應(yīng)當(dāng)負(fù)有相關(guān)的責(zé)任審查，其實(shí)這個(gè)可以包含在離任審計(jì)當(dāng)中。

4、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定審計(jì)：通過對(duì)近三年研究開發(fā)費(fèi)用專項(xiàng)審計(jì)，確定公司符合相關(guān)規(guī)定的研發(fā)費(fèi)用是不是占企業(yè)營(yíng)業(yè)的要求。

5、其它專項(xiàng)審計(jì)：如工程預(yù)決算審計(jì)、專項(xiàng)資金審計(jì)、雙軟認(rèn)證審計(jì)、軟件企業(yè)專項(xiàng)審計(jì)、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)、年檢審計(jì)等等。