無錫江陰會計初級培訓|會計考點解析，盤盈盤虧
每到期末，資產就需要來一次大檢查，而一般稱其為清查，是指受委托的資產評估機構，應對委托單位的資產、債權、債務進行清查，在此基礎上要核實資產賬面與資產實際是否相符，考核其經營成果,盈虧狀況是否真實,并作出鑒定。 財產清查是一項涉及面廣、工作量大的工作，為了保證財產清查工作的質量，提高工作效率，達到財產清查的目的，確定各項財產清查的方法是很有必要的。
一、實物的清查
財產清查的重要環(huán)節(jié)是盤點財產物資的實存數(shù)量，為使盤點工作順利進行，應建立一定的盤存制度。一般說來，財產物資的盤存制度有兩種： 永續(xù)盤存制和實地盤存制。
二、 貨幣資金的清查
（1）現(xiàn)金的清查
（2）銀行存款的清查
1.企業(yè)存入各種款項，企業(yè)已經登記入賬，作為存款的增加，而銀行尚未入賬。
2.企業(yè)開出支票和其他付款憑證，企業(yè)已經登記入賬，作為存款的減少，而銀行尚未支付或尚未辦理轉賬手續(xù)，所以尚未入賬。
3.企業(yè)委托銀行代收的貨款和銀行應付的存款利息，銀行已于收到日計息以后登記入賬，作為企業(yè)存款的增加，而企業(yè)尚未收到通知，所以尚未入賬。
4.委托銀行代付的款項，銀行已于付款后登記入賬，作為企業(yè)存款的減少，而企業(yè)尚未收到通知，所以尚未入款。
現(xiàn)金、存貨和固定資產的清查為例：
一、現(xiàn)金清查盤虧(短款、缺錢)
1、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺，月末需處理，保證賬實相符，審批前
借：待處理財產損益
貸：庫存現(xiàn)金
2、原因可能是保險公司賠償和責任人賠償或沒有責任人則計入管理費用，或二者皆而有之，審批該現(xiàn)金長款后
借：其他應收款(責任人或保險公司)
管理費用(無法查明原因)
貸：待處理財產損益
圖片
1、發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金長款，月末需處理，保證賬實相符，審批前
借：庫存現(xiàn)金
貸：待處理財產損益
2、原因可能是未及時支付的應付款項或者無法查明原因的長款，或二者皆而有之，審批該現(xiàn)金長款后
借：待處理財產損益
貸：其他應付款（其他個人或單位）
營業(yè)外收入(無法查明原因)
【記憶：無法查明原因現(xiàn)金盤虧計入管理費用，現(xiàn)金盤盈計入營業(yè)外收入】
二、存貨清查
1、存貨清查發(fā)現(xiàn)存貨短缺
借：待處理財產損益
貸：原材料/庫存商品等
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)
2、如果是發(fā)生自然災害(火災洪水地震)等，購入存貨的進項稅額不需要轉出，可以認為是一種稅收優(yōu)惠，雖然存貨少了，但是沒有減少對應的進項稅額
借：待處理財產損益
貸：原材料/庫存商品等（賬面余額）
3、審批后會計處理
借：原材料(處理后可能重新入庫的原材料)
其他應收款(責任人或保險公司)
管理費用(管理不善、自然損耗等)
營業(yè)外支出(非常規(guī)損失)
貸：待處理財產損益
圖片
1、存貨清查發(fā)現(xiàn)存貨盤盈
借：原材料/庫存商品等
貸：待處理財產損益
2、審批后會計處理
借：待處理財產損益
貸：管理費用
【記憶：存貨盤虧的區(qū)分原因計入其他應收款/管理費用/營業(yè)外支出，盤盈沖減管理費用】
三、固定資產清查
1、清查發(fā)現(xiàn)固定資產盤虧
借：待處理財產損益
累積折舊(賬上記錄折舊余額)
固定資產減值準備(賬上記錄減值準備余額)
貸：固定資產(賬面余額)
應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出、同理自然災害無需轉出)
2、審批該固定資產盤虧后
借：其他應收款(責任人或保險公司)
營業(yè)外支出(盤虧損失)
貸：待處理財產損益
1、清查發(fā)現(xiàn)固定資產盤盈
借：固定資產(重置成本)
貸：以前年度損益調整
【重置成本：重置成本又稱現(xiàn)行成本，是指按照當前市場條件，重新取得同樣一項資產所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物金額】
2、審批該固定資產盤盈后，需要作為前期差錯更正處理，防止企業(yè)虛增利潤，如現(xiàn)金和存貨盤盈都可以影響損益，增加利潤
借：以前年度損益調整
貸：應交稅費-應交所得稅
借：以前年度損益調整(剩余部分)
貸：盈余公積-法定盈余公積
利潤分配-未分配利潤
【記憶：固定資產盤虧區(qū)分原因計入其他應收款/營業(yè)外支出，盤盈計入以前年度損益調整，交所得稅后提取盈余公積計入未分配利潤】