隨著銀行承兌匯票流通的日益增多，銀行承兌匯票的背書轉(zhuǎn)讓與委托收款帶來的問題也越來越多。由于人們對銀行承兌匯票的規(guī)定不了解或印鑒上的問題，使銀行承兌匯票的解付變得困難起來;許多銀行承兌匯票因背書或委托收款出錯(cuò)導(dǎo)致了票據(jù)的不能解付。后，只能通過法律途徑得到解決?？梢?，規(guī)范解決銀行承兌匯票背書出錯(cuò)的解決辦法勢在必行。
銀行承兌匯票背書錯(cuò)誤的原因
1、背書不連續(xù)。背書不連續(xù)是銀行承兌匯票常見的錯(cuò)誤。共有2種不連續(xù)的方式。
(1)名稱與印鑒完全不符。背書的前手和后手的簽章沒有任何相同的地方。例如：A轉(zhuǎn)讓給B，而在后手簽章處卻蓋了D的印鑒，B與D明顯不是一個(gè)單位。
(2)背書名稱與印鑒有部分不符。背書的前手與后手的簽章缺字或多字或印鑒不清。例如，A轉(zhuǎn)讓給XX有限公司，而印鑒部分卻是XX股份有限公司，印鑒多“股份”二字?；蛘逜轉(zhuǎn)讓給B，B的印鑒蓋的不清，致使無法辨認(rèn)。這樣，連續(xù)性無法辨認(rèn)，影響了解付。
(3)背書騎縫章蓋得不規(guī)范或不蓋騎縫章。
2、委托收款錯(cuò)誤。
(1)多處委托收款。表現(xiàn)為銀行承兌匯票的幾手背書中，有兩處以上的背書都注有“委托收款”字樣。
(2)委托收款行與結(jié)算憑證的委托收款行不符。具體表現(xiàn)為銀行承兌匯票的委托行為XX農(nóng)行，而結(jié)算憑證上卻蓋著XX工行的結(jié)算章。
(3)委托收款憑證填寫不正確。具體表現(xiàn)為付款人名稱填寫不正確，收款人與開戶行填寫不規(guī)范。
3、背書轉(zhuǎn)讓給個(gè)人。
根據(jù)《支付結(jié)算辦法》第二章第七十四條：在銀行開立存款帳戶的法人以及其他組織之間，必須具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，才能使用商業(yè)匯票。以上條款從法律上規(guī)定了銀行承兌匯票不能轉(zhuǎn)讓給個(gè)人。
4、背書重復(fù)。
復(fù)背書即同一公司連續(xù)兩次在票據(jù)上背書。
按照背書連續(xù)的認(rèn)定規(guī)則：背書記載形式上是否有效、背書記載的順序是否具有連續(xù)性、連續(xù)的背書人是否具有同一性等三個(gè)方面來判斷，本瑕疵示例中重復(fù)背書人所做的背書完全符合以上三個(gè)判斷條件?？梢哉J(rèn)定這兩張重復(fù)背書的票據(jù)是連續(xù)的，因此，重復(fù)背書并不影響背書的連續(xù)性，在法律上是不影響持票人正常取得票據(jù)權(quán)利的。
作為承兌銀行，接到持票人開戶行寄來的委托收款憑證及匯票，排除假銀行承兌匯票的可能，主要審查：
(1)是否作成委托收款背書，背書轉(zhuǎn)讓的匯票其背書是否連續(xù)，簽章是否符合規(guī)定，背書使用粘單的是否按規(guī)定在粘單處簽章。
(2)委托收款憑證的記載事項(xiàng)是否與匯票記載的事項(xiàng)相符。但銀行承兌匯票背書的出錯(cuò)，直接導(dǎo)致了承兌的不能解付。根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》、《票據(jù)管理實(shí)施辦法》、《支付結(jié)算辦法》、《支付結(jié)算會計(jì)核算手續(xù)》及相關(guān)法律，與讀者商榷
一般情況下銀行承兌匯票有三方：
一個(gè)是開票人，也就是申請開具承兌匯票的買家，這些出票人一般都是銀行的客戶，在銀行有授信額度。另一個(gè)是賣家，也就是接受承兌匯票的一方，在這個(gè)過程當(dāng)中，賣家的地位相對是比較被動的。再一個(gè)就是銀行，這里面銀行起到一個(gè)擔(dān)保的作用，負(fù)責(zé)無條件承兌。在這里面，這三者的關(guān)系是，比如A跟B購買了100萬的貨物，因?yàn)锳的資金比較緊張暫時(shí)不想用現(xiàn)金支付這筆貨款，所以A就找到C銀行，然后讓C銀行開出銀行承兌匯票，A再將這個(gè)匯票交付給B充當(dāng)貨款。
銀行承兌匯票貼現(xiàn)是經(jīng)營活動還是籌資活動
具有交易實(shí)質(zhì)取得的銀行承兌匯票貼現(xiàn)取得的現(xiàn)金是屬于經(jīng)營活動還是籌資活動?
根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度問題解答四規(guī)定企業(yè)將銀行承兌匯票向銀行貼現(xiàn),如果約定銀行具有追索權(quán)應(yīng)視同票據(jù)相關(guān)權(quán)利義務(wù)未轉(zhuǎn)移,應(yīng)視貼現(xiàn)行為為向銀行融資取得短期借款.
該業(yè)務(wù)取得的現(xiàn)金流入從形式上來看屬于融資活動,但在現(xiàn)金流量表編制過程中企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則要求將票據(jù)貼現(xiàn)利息作為經(jīng)營性現(xiàn)金流入的減項(xiàng),從這點(diǎn)規(guī)定是否可以理解為貼現(xiàn)款應(yīng)作為經(jīng)營性現(xiàn)金流入.且從實(shí)質(zhì)意義來說該款項(xiàng)也是經(jīng)營活動取得.
銀行承兌匯票貼現(xiàn)的優(yōu)點(diǎn)：
對于賣方來說，對現(xiàn)有或新的客戶提供遠(yuǎn)期付款方式，可以增加銷售額，提高市場競爭力。
對于買方來說，利用遠(yuǎn)期付款，以有限的資本購進(jìn)更多貨物，限度地減少對營運(yùn)資金的占用與需求，有利于擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模，相對于貸款融資可以明顯降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。