所謂的貼現(xiàn)是指客戶（持票人）將沒有到期的票據(jù)出賣給貼現(xiàn)銀行，以便提前取得現(xiàn)款。

以商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)為例。商業(yè)承兌匯票的貼現(xiàn)分為有無(wú)追索權(quán)，所以處理就與購(gòu)貨企業(yè)能否按期支付有關(guān)系，如果企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收債權(quán)到期，購(gòu)貨方未按期償還，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)不負(fù)有任何償還責(zé)任時(shí)，應(yīng)視同應(yīng)收債權(quán)的出售，會(huì)計(jì)分錄為：

借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）

其他應(yīng)收款｛協(xié)議中約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的銷售退回和銷售折讓（包括現(xiàn)金折扣）｝

壞賬準(zhǔn)備（如果系應(yīng)收賬款，則同時(shí)轉(zhuǎn)銷已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備）

財(cái)務(wù)費(fèi)用（應(yīng)支付的相關(guān)手續(xù)費(fèi)）

貸：應(yīng)收票據(jù)等（按所出售的應(yīng)收債權(quán)的賬面余額）

借或貸：營(yíng)業(yè)外支出—應(yīng)收債權(quán)融資損失｛或營(yíng)業(yè)外收入—應(yīng)收債權(quán)融資收益（平衡數(shù)）｝

如果企業(yè)與銀行等金融機(jī)構(gòu)簽訂的協(xié)議中規(guī)定，在貼現(xiàn)的應(yīng)收債權(quán)到期，購(gòu)貨方未按期償還時(shí)，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)負(fù)有向銀行等金融機(jī)構(gòu)還款的責(zé)任，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，該類協(xié)議從實(shí)質(zhì)上看，與所貼現(xiàn)應(yīng)收債權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未轉(zhuǎn)移，應(yīng)收債權(quán)可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)仍由申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)承擔(dān)，屬于以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得的借款，申請(qǐng)貼現(xiàn)的企業(yè)應(yīng)按照以應(yīng)收債權(quán)為質(zhì)押取得借款的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，而不應(yīng)沖減該應(yīng)收債權(quán)的賬面價(jià)值。會(huì)計(jì)分錄如下：

借：銀行存款（按實(shí)際收到的金額）

短期借款—利息調(diào)整

貸：短期借款（按銀行貸款本金）

商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)的優(yōu)點(diǎn)

1、降低融資成本：利用自身信用完成貨款結(jié)算。

2、操作手續(xù)簡(jiǎn)便：客戶可以根據(jù)需要靈活簽發(fā)商業(yè)承兌匯票。

3、可以有效降低手續(xù)費(fèi)支出，相對(duì)于銀行承兌匯票來(lái)說。

4、有助于企業(yè)培植自身良好的商業(yè)信用。商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn)的相關(guān)介紹

貼現(xiàn)的相關(guān)內(nèi)容

1、貼現(xiàn)利息

實(shí)付貼現(xiàn)金額的計(jì)算，是按票面金額扣除貼現(xiàn)日至匯票到期日前1日的利息計(jì)算；承兌人在異地的紙質(zhì)商業(yè)匯票貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計(jì)算，應(yīng)另加3天的劃款日期。

2、貼現(xiàn)的收款

貼現(xiàn)到期，貼現(xiàn)銀行應(yīng)向付款人收取票款；不獲付款的，貼現(xiàn)銀行應(yīng)向其前手追索票款；貼現(xiàn)銀行追索票款時(shí)可從申請(qǐng)人的存款賬戶直接收取票款。

一般來(lái)說，商業(yè)承兌匯票都有著較高的信任風(fēng)險(xiǎn)，這是因?yàn)殚_具商業(yè)承兌匯票沒有嚴(yán)格的審查和監(jiān)督管理，僅以企業(yè)的信用為基礎(chǔ)，所以后應(yīng)盡快進(jìn)行兌換。那么商業(yè)承兌匯票的付款期限是多久呢？商業(yè)匯票的付款期限

商業(yè)匯票可以在匯票到期日攜帶該匯票去銀行進(jìn)行承兌，付款期限一般為從到期日開始向后延10天。

假如商業(yè)承兌匯票未到期，那么付款人可以拒絕向商業(yè)承兌匯票的持有者付款；商業(yè)承兌匯票已經(jīng)到期后，付款人見票之后，就需要把錢款打入商業(yè)承兌匯票持有者指定的銀行賬戶內(nèi)。

比如：一張5月6日到期的商業(yè)承兌匯票，匯票的可承兌日期為5月6日至5月16日。也就是說在這10天內(nèi)，商業(yè)承兌匯票的持票人不通過付款人或付款機(jī)構(gòu)將票據(jù)兌現(xiàn)，票據(jù)就會(huì)失效。因此持票人必須在匯票中明確規(guī)定的承兌時(shí)間內(nèi)向付款人出示匯票并要求付款。如果承兌時(shí)間在5月16日之后，承兌方不會(huì)對(duì)該商業(yè)承兌匯票進(jìn)行承兌；如果承兌時(shí)間在5月6日之前，承兌方同樣不會(huì)付款。

商業(yè)匯票拒絕付款

一、票據(jù)債務(wù)人的持票人可以拒絕付款的情況：

1、持票人不履行約定義務(wù)的與自己有直接債權(quán)債務(wù)關(guān)系的；

2、持票人明知有欺詐、偷盜或者脅迫等情形，出于惡意取得票據(jù)的；

3、持票人以欺詐、偷盜或者脅迫等手段取得票據(jù)的；

4、持票人因重大過失取得不符合《票據(jù)法》規(guī)定的票據(jù)的；

5、持票人取得背書不連續(xù)票據(jù)的；

6、持票人明知債務(wù)人與出票人或者持票人的前手之間存在抗辯事由而取得票據(jù)的；

7、其他符合《票據(jù)法》規(guī)定的抗辯事由。

二、票據(jù)債務(wù)人不得拒絕付款的情況：

（1）與出票人之間有抗辯事由；

（2）與持票人的前手之間有抗辯事由。