(1)風(fēng)險(xiǎn)低。雖然貼現(xiàn)業(yè)務(wù)是銀行事先付出資金,購(gòu)買(mǎi)匯票,但由于匯票是由其他商業(yè)銀行承兌過(guò)的,所以相對(duì)于貸款業(yè)務(wù)來(lái)講,銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)要低得多,只要貼現(xiàn)銀行在票據(jù)的真實(shí)性及承兌行的資質(zhì)上把住關(guān)。到期收回資金是不成問(wèn)題的。
(2)流動(dòng)性強(qiáng)。銀行承兌匯票貼現(xiàn)業(yè)務(wù)要以真實(shí)的商品交易為基礎(chǔ),它把信貸資金的投放、收回與商品的貨款回收緊密結(jié)合在一起,使企業(yè)將未到期的銀行承兌匯票提前變現(xiàn),增加了企業(yè)的可用資金。銀行又可將經(jīng)貼現(xiàn)并符合央行規(guī)定條件的票據(jù)向央行辦理再貼現(xiàn),克服銀行信貸資金緊缺的困難,減輕貼現(xiàn)銀行的頭寸壓力,增加貸款總額和貸款收益。因此無(wú)論對(duì)貼現(xiàn)方、還是對(duì)貼現(xiàn)銀行來(lái)講,貼現(xiàn)業(yè)務(wù)都是一項(xiàng)流動(dòng)性極強(qiáng)的業(yè)務(wù)。
收到客戶(hù)給我們的銀行承兌匯票的相關(guān)賬務(wù)處理
1.收到銀行承兌匯票應(yīng)根據(jù)承兌匯票復(fù)印件做如下分錄:
借:應(yīng)收票據(jù)-**單位(出票人)
貸:應(yīng)收賬款/預(yù)收賬款-**單位(我們的客戶(hù)即前一手)
2.銀行承兌匯票貼現(xiàn)應(yīng)根據(jù)貼現(xiàn)憑證及承兌匯票復(fù)印件做如下分錄:
借:銀行存款-**銀行
財(cái)務(wù)費(fèi)用-利息支出(貼現(xiàn)息)
貸:應(yīng)收票據(jù)-**單位(出票人)
3.銀行承兌匯票到期收款應(yīng)根據(jù)銀行的收款回單及承兌匯票復(fù)印件做如下分錄:
借:銀行存款-**銀行
貸:應(yīng)收票據(jù)-**單位(出票人)
對(duì)于銀行的一個(gè)承兌匯票來(lái)說(shuō),銀行的承兌匯票,它是需要根據(jù)銀行的一個(gè)管理來(lái)進(jìn)行使用的,如果不符合他的一個(gè)銀行的管理的使用方法,那么很有可能那個(gè)承兌匯票,它的使用就會(huì)受到一定的問(wèn)題,那么應(yīng)該怎么樣去使用這個(gè)銀行的承兌匯票呢?一、銀行承兌匯票貼現(xiàn)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)還是籌資活動(dòng)
具有交易實(shí)質(zhì)取得的銀行承兌匯票貼現(xiàn)取得的現(xiàn)金是屬于經(jīng)營(yíng)活動(dòng)還是籌資活動(dòng)?
根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)制度問(wèn)題解答四規(guī)定企業(yè)將銀行承兌匯票向銀行貼現(xiàn),如果約定銀行具有追索權(quán)應(yīng)視同票據(jù)相關(guān)權(quán)利義務(wù)未轉(zhuǎn)移,應(yīng)視貼現(xiàn)行為為向銀行融資取得短期借款.
該業(yè)務(wù)取得的現(xiàn)金流入從形式上來(lái)看屬于融資活動(dòng),但在現(xiàn)金流量表編制過(guò)程中企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求將票據(jù)貼現(xiàn)利息作為經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入的減項(xiàng),從這點(diǎn)規(guī)定是否可以理解為貼現(xiàn)款應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流入.且從實(shí)質(zhì)意義來(lái)說(shuō)該款項(xiàng)也是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得.
2008年部分公司年報(bào)中將該部分現(xiàn)金流在貼現(xiàn)時(shí)作為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入,在票據(jù)到期時(shí)作為籌資活動(dòng)現(xiàn)金流出,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入.其實(shí)在票據(jù)到期時(shí)公司并不產(chǎn)生現(xiàn)金流,個(gè)人意見(jiàn)該種處理可能是人為調(diào)節(jié)
銀行承兌匯票出票對(duì)出票人的效力
(1)擔(dān)保付款的責(zé)任。出票人在出票后,對(duì)收款人承擔(dān)保證該匯票承兌和付款的責(zé)任,如果付款人拒絕付款,出票人應(yīng)付賠償責(zé)任。
(2)付款提示期間內(nèi)不得撤銷(xiāo)委托付款。出票人簽發(fā)票據(jù)后,在規(guī)定的提示期間內(nèi),不得撤銷(xiāo)對(duì)付款人代表其付款的委托,否則就會(huì)影響持票人的票據(jù)權(quán)利,也使票據(jù)失去信用。
(3)提示期限過(guò)后的責(zé)任。票據(jù)在提示期限過(guò)后就失效,但出票人關(guān)于持票人在票據(jù)上的權(quán)益仍對(duì)付歸還義務(wù)。但假如持票人怠于提示而使出票人遭受損失的,持票人對(duì)付賠償義務(wù)。法律依據(jù):
《票據(jù)法》第二十一條 出票行為的有效條件
匯票的出票人必須與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系,并且具有支付匯票金額的可靠資金來(lái)源。不得簽發(fā)無(wú)對(duì)價(jià)的匯票用以騙取銀行或者其他票據(jù)當(dāng)事人的資金。