注冊(cè)會(huì)計(jì)師在這個(gè)審計(jì)階段,實(shí)質(zhì)上是對(duì)企業(yè)依據(jù)內(nèi)控制度所進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和實(shí)施管理行為的合法性進(jìn)行評(píng)價(jià)裁定,從而使企業(yè)行為得到規(guī)范,并步入良性發(fā)展的道路。 在資本市場(chǎng)上,會(huì)計(jì)師事務(wù)所通過向社會(huì)披露募股公司的資產(chǎn)重組計(jì)劃、募集資金的用途、預(yù)期收益等信息,引導(dǎo)股民的資本投向。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)進(jìn)行獨(dú)立審計(jì),首先要對(duì)企業(yè)遵守制度情況進(jìn)行符合性測(cè)試,并對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行評(píng)價(jià)。一方面對(duì)企業(yè)的內(nèi)控制度是否遵守一貫性原則發(fā)表意見;另一方面判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告是否在所有重大方面公允地反映了企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況。從而確定抽樣審計(jì)的范圍、樣本數(shù)量和審計(jì)重點(diǎn)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)成果的有關(guān)資料進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試和評(píng)估。一方面,核查企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的質(zhì)量和數(shù)量,以確定企業(yè)的實(shí)際規(guī)模、實(shí)力和信用狀況;另一方面,確認(rèn)企業(yè)收入和費(fèi)用的合法性和真實(shí)性,以批準(zhǔn)企業(yè)利潤(rùn)并確定其應(yīng)納稅額。因此,投資者可以根據(jù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)驗(yàn)證的經(jīng)營(yíng)成果決定投資的增減和利潤(rùn)分配。
會(huì)計(jì)事務(wù)所作為經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個(gè)服務(wù)職能部門存在的,會(huì)計(jì)師事務(wù)所的完善,有利與會(huì)計(jì)行業(yè)的完善。會(huì)計(jì)可以通過對(duì)賬目的整理審查,給經(jīng)營(yíng)者提出有利于發(fā)展的地方,同時(shí),會(huì)計(jì)還作為監(jiān)管職能存在,有益于企業(yè)的良好發(fā)展。