發(fā)放工資是會計人員不能出錯的一項(xiàng)工作內(nèi)容,然而在計提工資和發(fā)放工資這塊，會計分錄稍不小心就會搞混，幾乎每個會計都曾經(jīng)“掉進(jìn)坑里”呢。今天就來好好講講計提工資和發(fā)放工資的相關(guān)會計處理吧！

計提的工資和實(shí)際發(fā)放不同分錄如何做？

這里分2種情況：如果是計提的工資大于實(shí)發(fā)的工資，分錄應(yīng)做成：借：管理費(fèi)用-工資紅字貸：應(yīng)付職工薪酬紅字

如果是計提的工資小于實(shí)發(fā)的工資，分錄應(yīng)做成：借：管理費(fèi)用-工資貸：應(yīng)付職工薪酬-工資

企業(yè)承擔(dān)給職工交的五險一金，計提和發(fā)放分別怎么做分錄？

1、計提工資時要先把企業(yè)部分的社保繳了：借：××費(fèi)用（管理/銷售等）貸：應(yīng)付職工薪酬——社保

2、次月發(fā)放工資時，企業(yè)承擔(dān)的公積金部分分錄對應(yīng)為：借：管理費(fèi)用-住房公積金貸：應(yīng)付職工薪酬-住房公積金

3、企業(yè)承擔(dān)的社保部分，會計分錄對應(yīng)為：借：管理費(fèi)用：養(yǎng)老保險（醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險）貸：應(yīng)付職工薪酬：養(yǎng)老保險（醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險）

到這里要注意：向社保局繳納保險費(fèi)用、稅務(wù)局申報個稅時，應(yīng)當(dāng)要把其他應(yīng)付款扣的個人社保部分和應(yīng)付職工薪酬掛的單位承擔(dān)部分全部支付掉先哦。

所以會計分錄對應(yīng)為：

借：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老保險（醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金）應(yīng)付職工薪酬—養(yǎng)老保險（醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、住房公積金）

貸：銀行存款（把個人扣下來的個稅全部申報了并支付）

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅貸：銀行存款