西安個(gè)體工商戶記賬報(bào)稅真的有必要嗎？

西安個(gè)體戶規(guī)模小，但是數(shù)量龐大，據(jù)統(tǒng)計(jì)我國目前有8000多萬個(gè)體戶，吸納了2億多人就業(yè)，關(guān)系著億萬家庭的生計(jì)。西安財(cái)務(wù)對(duì)個(gè)體戶應(yīng)納稅費(fèi)與申報(bào)流程進(jìn)行梳理。

01、個(gè)體戶不需要建賬？按規(guī)定建帳報(bào)稅后果嚴(yán)重！

1.個(gè)體戶有兩種征收方式

個(gè)體工商戶按照征收管理方式的不同，分為實(shí)行查賬征收的建賬個(gè)體工商戶（簡稱“建賬戶”）和實(shí)行定額征收的定期定額個(gè)體工商戶（簡稱“雙定戶”）。

2.誤區(qū)：個(gè)體戶可以不建賬？

很多人認(rèn)為個(gè)體戶簡單，不需要記賬，其實(shí)不然！

“建賬戶”需要納稅人按照《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》建立賬簿。原則上“雙定戶”需滿足兩個(gè)要求：一是達(dá)不到《個(gè)體工商戶建帳管理暫行辦法》規(guī)定設(shè)置賬薄標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)體工商戶及個(gè)人獨(dú)資企業(yè)；二是經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定和縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)（含縣級(jí)，下同）批準(zhǔn)，才能不建立賬簿。具體建賬標(biāo)準(zhǔn)如下：

3.不按規(guī)定建賬報(bào)稅有什么后果？

這兩條法規(guī)清楚明白的說明了：領(lǐng)取了營業(yè)執(zhí)照在15天內(nèi)，不管經(jīng)不經(jīng)營，開不開票，都要設(shè)置賬簿，都必須要記賬，都要報(bào)稅！

否則，如果不記賬也不報(bào)稅，并且還超過6個(gè)月都未經(jīng)營的，將被列入非正常用戶！6個(gè)月后營業(yè)執(zhí)照也會(huì)被吊銷。

4.個(gè)體戶征收方式能調(diào)整嗎？

如果企業(yè)選擇了“建賬戶”或者“雙定戶”后，發(fā)現(xiàn)不符合企業(yè)在實(shí)際經(jīng)營中的需求，到底能不能調(diào)整呢？

是可以調(diào)整的！個(gè)體戶征收方式確定后確實(shí)需要調(diào)整的，可以向當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，但必須滿足所選征收方式基本要求，比如你要調(diào)整為查賬征收，就需要建立完善的賬簿。

5.“雙定戶”的具體定額可以調(diào)整嗎？

一般情況下，定期定額戶的經(jīng)營額、所得額，連續(xù)納稅期超過或低于稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的定額，在定額執(zhí)行的期間或者結(jié)束后，納稅人應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)重新核定定額，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本辦法規(guī)定的核定方法和程序重新核定定額。具體期限由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。

02、日常開票做賬有章法，私戶收款涉稅風(fēng)險(xiǎn)重大

1.個(gè)體戶如何開票？

個(gè)體工商戶一般納稅人：可以自行開具專用發(fā)票與普通發(fā)票。

個(gè)體工商戶小規(guī)模納稅人：未選擇自開專用發(fā)票的可以去稅務(wù)局代開專票，開具專用發(fā)票的，不可以享受免稅政策，可以開具3%專用發(fā)票，也可以開具1%優(yōu)惠稅率專用發(fā)票。

小規(guī)模納稅人開票稅率：自2021年4月1日起，月銷售額15萬（季度45萬元）以下，開具3%、1%普通發(fā)票與免稅發(fā)票均可以享受免稅優(yōu)惠政策，對(duì)于同一類業(yè)務(wù)，免稅與不免稅可以自由切換。

由此來看，個(gè)體工商戶在流轉(zhuǎn)稅方面，根據(jù)經(jīng)營規(guī)模不同可以享受增值稅核定征收，一般企業(yè)不能享受增值稅核定征收政策，其他的再無區(qū)別。

2.個(gè)體戶賬務(wù)處理

1）個(gè)體戶老板投資，存入銀行

借：銀行存款

貸：業(yè)主投資

注意：“業(yè)主投資”項(xiàng)目，反映業(yè)主實(shí)際投入的供生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中使用的資金的年末余額。本項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“業(yè)主投資”科目的年末貸方余額填列。年末，“業(yè)主投資”科目如為借方余額，表明業(yè)主抽調(diào)出的資金大于其投入的資金，本項(xiàng)目數(shù)字以“－”號(hào)表示。

2）購買電腦

借：固定資產(chǎn)-電腦

貸：應(yīng)付款項(xiàng)-XX公司

注意：①固定資產(chǎn)，當(dāng)月增加次月計(jì)提折舊，折舊時(shí)應(yīng)采用年限平均法或工作量法，借成本或費(fèi)用，貸累計(jì)折舊。②應(yīng)付款項(xiàng)：核算個(gè)體戶因購買存貨、接受勞務(wù)供應(yīng)及其他原因應(yīng)付和暫收其他單位或個(gè)人的款項(xiàng)。個(gè)體戶預(yù)付的款項(xiàng)也在本科目核算。

3）計(jì)提工資

借：勞務(wù)成本/生產(chǎn)成本-工資

營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-工資

營業(yè)費(fèi)用-銷售費(fèi)用-工資

貸：應(yīng)付工資——工資

4）取得收入

借：現(xiàn)金

貸：營業(yè)收入

應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

5）現(xiàn)金報(bào)銷招待客戶的餐費(fèi)支出

借：營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

貸：現(xiàn)金

6）本月支付稅務(wù)罰款，銀行轉(zhuǎn)賬支付

借：稅后列支費(fèi)用

貸：銀行存款

7）月末結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：營業(yè)成本

貸：勞務(wù)成本-工資

8）核算本月稅費(fèi)--核算增值稅

借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收支

9）核算（本季度)稅費(fèi)-個(gè)人所得稅計(jì)提：

借：留存利潤

貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交個(gè)人所得稅

提示：經(jīng)營所得個(gè)稅計(jì)算所得額=收入總額-減除成本、費(fèi)用以及損失 所得稅額=所得額×稅率-速算扣除數(shù)

10）月末結(jié)轉(zhuǎn)損益

借：營業(yè)收入

營業(yè)外收支

貸：營業(yè)成本

營業(yè)費(fèi)用-管理費(fèi)用-業(yè)務(wù)招待費(fèi)

本年應(yīng)稅所得

3.個(gè)體戶老板私人賬戶收款涉稅風(fēng)險(xiǎn)

有的個(gè)體戶老板因?yàn)樯庖?guī)模小，就會(huì)利用自己的微信支付寶方式入賬，但實(shí)際上這種行為也屬于偷稅漏稅！