注冊香港離岸公司規(guī)定“稅收抵免是指允許納稅人從某種合乎獎勵規(guī)定的支出中,以一定比率從其應納稅額中扣除,以減輕其稅負。 稅收抵免是指居住國政府對其居民企業(yè)來自國內(nèi)外的所得一律匯總征稅，但允許抵扣該居民企業(yè)在國外已納的稅額，以避免國際重復征稅。”

據(jù)統(tǒng)計，中國在2014年已成為資本凈輸出國，大批企業(yè)在境外從事投資和實體經(jīng)營活動，境外所得稅抵免問題越來越重要。注冊香港離岸公司從實際操作的層面來說，以下幾個要素將會對企業(yè)所得稅年度申報表主表和相應附表產(chǎn)生巨大的影響：

1、境外所得

規(guī)定“境外所得是指納稅人來源于境外的收入總額(包括生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得)，扣除按稅收規(guī)定允許扣除的境外發(fā)生的成本費用后的金額。若取得的所得為稅后收入，則需將其換算為包含在境外繳納企業(yè)所得稅的所得?！?/p>

注冊香港離岸公司需要注意的是，這里有一個原則是“分國不分項”。當然這一條對石油企業(yè)有優(yōu)待，它們可以選擇使用“分國不分項”或者“不分國不分項”。

境外所得的換算公式如下：

境外所得換算成含稅收入的所得=適用所在國家地區(qū)所得稅稅率的境外所得 /(1-適用所在國家地區(qū)所得稅稅率)+ 適用所在國家預提所得稅率的境外所得 /(1-適用所在國家預提所得稅率)

2、可抵免境外所得稅額

可抵免境外所得稅額，是指企業(yè)在境外繳納的所得稅性質(zhì)的稅。抵免標準不局限于其名稱，而是看其實質(zhì)。另外，不是所有在境外繳納的所得稅性質(zhì)的稅都可以抵免。如為以下5種情況則不可抵免：

1)境外錯征錯繳的;

2)按照協(xié)定規(guī)定不應由境外國家征收的;

3)納稅人過錯所支付的罰金、滯納金;

4)境外國家給予稅收返還或補償?shù)?

5)不應重復抵免的兩種情形。

注冊香港離岸公司可抵免境外所得稅額包括可直接抵免的稅額(由中國稅收居民企業(yè)直接負擔的境外所得稅額)和可間接抵免的稅額(由符合條件的國內(nèi)稅收居民企業(yè)控股的外國企業(yè)所負擔的所得稅額)。對于可間接抵免的稅額，又設計了三層抵免的原則(石油企業(yè)允許五層抵免)。

由此可見，在計算可間接抵免的境外所得稅額時，應該知悉以下幾點：

1)企業(yè)需按照“層外國企業(yè)”區(qū)分國家和地區(qū)。

2)符合規(guī)定的特殊控股方式包括上一層沒有達到這個比例要求的企業(yè)，此時可以看看協(xié)定對下一層直接控股是否在20%以上，另外其下一層居民企業(yè)直接或間接持股之和應達到20%。

3)超過三層的企業(yè)不予考慮抵免。

4)從第三層(符合規(guī)定的層)開始計算。

5)間接抵免稅額計算公式：本層企業(yè)所納稅額由上一層企業(yè)負擔的稅額=(本層企業(yè)就利潤和投資收益所實際繳納的稅額+符合本通知規(guī)定的由本層企業(yè)間接負擔的稅額)X 本層企業(yè)向上一層企業(yè)分配的股息(紅利)/本層企業(yè)所得稅后利潤額。簡單地說，這個公式的目的在于：只有已分配的股息對應的實繳稅額才有資格要求抵免。

6)企業(yè)是否適用于饒讓抵免，即居民企業(yè)獲得對方國家稅法規(guī)定的所得稅減免待遇，按協(xié)定規(guī)定可視同實繳稅款而給予抵免。

注冊香港離岸公司抵免制度是一個比較復雜的制度，制度涉及的面很廣，如居民企業(yè)、受益所有人的概念、受控外國公司原則、饒讓機制、境外國家的所得稅法規(guī)等，在實際操作中所要考慮的因素很多。很多客戶在實際操作中由于對政策了解不夠，導致申報錯漏，重復征稅。