月有陰晴圓缺，人有旦夕禍福，企業(yè)也可能會(huì)要面對(duì)虧損的情況，有了虧損就少不了虧損的結(jié)轉(zhuǎn)問題。根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不足的，可以逐年連續(xù)彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限長(zhǎng)不得超過5年，5年內(nèi)不論是盈利還是虧損，都作為實(shí)際彌補(bǔ)年限計(jì)算。

這項(xiàng)規(guī)定為企業(yè)所得稅的稅務(wù)籌劃提供了空間。納稅人可以通過企業(yè)對(duì)外投資和收益的控制來充分利用虧損結(jié)轉(zhuǎn)的規(guī)定，將能夠彌補(bǔ)的虧損盡量彌補(bǔ)。做好虧損結(jié)轉(zhuǎn)的稅務(wù)籌劃，可以幫企業(yè)減少虧損帶來的負(fù)面影響。

這項(xiàng)利用虧損結(jié)轉(zhuǎn)的稅務(wù)籌劃主要有兩種不同的情況：種情況是，企業(yè)在某個(gè)納稅年度發(fā)生了虧損，在這情況下企業(yè)應(yīng)當(dāng)在未來幾個(gè)納稅年度獲取盡可能多的收益，盡快的彌補(bǔ)發(fā)生的虧損；第二種情況是，企業(yè)之前的虧損已經(jīng)完全彌補(bǔ)或者新設(shè)立的企業(yè)沒有虧損可言，

這樣的企業(yè)在未來納稅年度又面臨著無可避免的虧損時(shí)，企業(yè)就應(yīng)當(dāng)先通過稅務(wù)籌劃安排企業(yè)虧損，之后再實(shí)現(xiàn)企業(yè)的盈利。兩種情況的目的都是充分利用可結(jié)轉(zhuǎn)的虧損來降低企業(yè)的所得稅稅負(fù)。

稅點(diǎn)點(diǎn)為大家舉例說明一下：假設(shè)某新設(shè)立的企業(yè)A在2013年度虧損為2000萬，企業(yè)在2014-2019年的各年度納稅所得額如圖所示。

案例中需要繳納的所得稅金額如下：

從上面示例可以計(jì)算A企業(yè)在2014—2018年五個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為：（300+400+350+450+300）=1800萬元，并未將2013年的虧損完全彌補(bǔ)，因此這五個(gè)年度不需要繳納企業(yè)所得稅。而在2019年A企業(yè)需要繳納的所得稅為：600*25%=150萬元。

而A企業(yè)在2018和2019年度的應(yīng)納稅所得額分別為300萬和600萬元。如果A企業(yè)可以通過稅務(wù)籌劃壓縮成本和支出將2018年的應(yīng)納稅所得額提升到400萬，而將壓縮的成本支出在2018年開支，將2018年的應(yīng)納稅所得額變?yōu)?00萬元。這個(gè)方案的2018年依然不需要繳納所得稅，2019年A企業(yè)需要繳納的所得稅為：500*25%=125萬元。通過這項(xiàng)稅務(wù)籌劃可以幫助A企業(yè)節(jié)稅25萬元。

需要注意的是，企業(yè)的年度虧損額，必須是根據(jù)稅法規(guī)定的方法計(jì)算，不能采用多算成本和多列工資、虛開招待費(fèi)和其他支出等手段虛報(bào)虧損。企業(yè)必須正確地計(jì)算申報(bào)虧損，才能通過納稅籌劃獲很合法利益，否則，為了虧損結(jié)轉(zhuǎn)而虛報(bào)虧損有可能導(dǎo)致觸犯稅法而受到法律的懲處。

稅點(diǎn)點(diǎn)

國(guó)內(nèi)創(chuàng)新型互聯(lián)網(wǎng)稅務(wù)籌劃服務(wù)平臺(tái)，專注于提供國(guó)家稅收優(yōu)惠政策信息，以及確保稅務(wù)籌劃效果的落地執(zhí)行和管理的平臺(tái)。稅點(diǎn)點(diǎn)致力于打造鏈接優(yōu)惠政策、上下游資源和中小微企業(yè)，業(yè)務(wù)財(cái)稅管理綜合體的服務(wù)產(chǎn)品，并有效解決傳統(tǒng)模式下的員工（自由職業(yè)者）高個(gè)稅、企業(yè)高所得稅問題，實(shí)現(xiàn)中小微企業(yè)可以長(zhǎng)期、穩(wěn)定、無風(fēng)險(xiǎn)的享受稅收優(yōu)惠政策的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。