小規(guī)模納稅人涉及的稅種，主要是增值稅以及相應(yīng)的附加稅費(fèi)，和所得稅。

所以，小規(guī)模納稅人的稅務(wù)籌劃，重點(diǎn)就是從這兩個(gè)角度。

1、增值稅

小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，，在稅率上已經(jīng)很有優(yōu)勢(shì)了，對(duì)單個(gè)小規(guī)模納稅人來說，已經(jīng)沒有太多籌劃的空間?？梢灾攸c(diǎn)注意的是，利用小規(guī)模納稅人每月10萬(wàn)免征增值稅的額度。

小規(guī)模納稅人增值稅另一個(gè)籌劃的思路是，在多個(gè)公司之間打組合拳。

從增值稅計(jì)算邏輯我們知道，毛利率越高的公司，采用小規(guī)模納稅人的身份，在增值稅方面有利，而毛利率低，進(jìn)項(xiàng)多的公司，采用一般納稅人的身份可能更有利。那么，在公司的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)時(shí)，就可以適當(dāng)進(jìn)行組合。

比如，A公司是一家生產(chǎn)企業(yè)，同時(shí)也自己負(fù)責(zé)產(chǎn)品銷售。那么，它的組織架構(gòu)設(shè)計(jì)也許可以參考如下方式：

在具體的業(yè)務(wù)設(shè)計(jì)過程中：

1、生產(chǎn)工廠選擇一般納稅人身份，可以抵扣采購(gòu)的進(jìn)項(xiàng)。

2、可以同時(shí)承擔(dān)類似本部的職能，負(fù)責(zé)生產(chǎn)和管理，設(shè)計(jì)費(fèi)用分?jǐn)偡峙湟?guī)則，合理地多承擔(dān)成本費(fèi)用。

3、生產(chǎn)工廠的產(chǎn)品賣給銷售公司時(shí)的定價(jià)，因?yàn)槭顷P(guān)聯(lián)方，需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，確定定價(jià)方式。這雖然是稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查的重點(diǎn)，但還是有一定空間，只要有合理的說法，或者有市場(chǎng)數(shù)據(jù)作為參考。

4、銷售公司也可以是一般納稅人身份，但下設(shè)不同的銷售點(diǎn)，銷售點(diǎn)可以登記為一般納稅人?；蛘卟辉O(shè)銷售公司，直接讓生產(chǎn)工廠與各銷售點(diǎn)定價(jià)。

5、原則就是，讓銷售點(diǎn)留的利潤(rùn)，同時(shí)銷售點(diǎn)獨(dú)立報(bào)稅，分散銷售總額，享受小規(guī)模納稅人低稅率的優(yōu)勢(shì)。

6、各銷售點(diǎn)可以不是獨(dú)立法人，和銷售公司，或者生產(chǎn)工廠合并計(jì)算企業(yè)所得稅。

2、所得稅

所得稅的籌劃，其實(shí)和是否是小規(guī)模納稅人沒有關(guān)系了?？梢灾攸c(diǎn)考慮以下幾個(gè)維度：1、是應(yīng)該選擇工商個(gè)體戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的性質(zhì)，還是選擇有限責(zé)任公司的性質(zhì)。這關(guān)系到是否需要企業(yè)所得稅。

2、盡量利用小型微利企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。的優(yōu)惠政策，應(yīng)納稅所得額在100萬(wàn)以下的，只需要繳納5%的所得稅，已經(jīng)不算太高了。

3、盡量利用稅收優(yōu)惠政策，比如所得稅返還，或者加計(jì)扣除之類的正常。

4、成本費(fèi)用入賬，使用合規(guī)票據(jù)，減少賬面成本費(fèi)用，不允許在所得稅稅前抵扣的情形。

5、如果采購(gòu)業(yè)務(wù)不規(guī)范，很難拿到采購(gòu)，綜合權(quán)衡，考慮是否可以選擇核定征收。