建筑行業(yè)和房地產(chǎn)行業(yè)在營改增后，對于整個(gè)行業(yè)帶來了極大挑戰(zhàn)，實(shí)際上我們從業(yè)人員的感知是這兩個(gè)行業(yè)整體稅負(fù)是有增加的。
那么一直有很多人覺得奇怪并且問為什么增加了稅負(fù)還要改，就不能降一些稅費(fèi)嗎？
下面我就你提出當(dāng)前問題分兩點(diǎn)來闡述：
一是闡述現(xiàn)狀及產(chǎn)生的原因
二是結(jié)合現(xiàn)狀如何解決所得稅高的問題
營改增是中國國情在經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的社會發(fā)展趨勢和必然，是稅改的重要里程碑，總體來講稅改一定是：便于稅收的征管，減稅降費(fèi)，減少征納環(huán)節(jié)，降低舞弊的可能性。
但是為什么建筑業(yè)感覺稅負(fù)高到可怕呢？
一是因?yàn)楝F(xiàn)在中國的建筑工程公司或者建筑勞務(wù)分包公司在上游供貨商（材料）的選擇上不能達(dá)到應(yīng)有的要求，多數(shù)情況下沒有成本，造成稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在稅務(wù)核查時(shí)，很有可能被核定征收。沒有成本，利潤高就是理所當(dāng)然的事情了。
為什么沒有成本??？開就行了啊？那問題不就解決了？
現(xiàn)實(shí)情況中，中國大部分的工程都是中建中鐵這樣的建筑巨頭在做，分包到下面大的具有資質(zhì)的公司，大公司在將部分工程向下轉(zhuǎn)。如此以來價(jià)格自然有限，此時(shí)材料商出售材料都不太愿意開，甚至很多建筑公司主動(dòng)要求“不含稅價(jià)”來獲取短暫利潤，你如果感覺稅負(fù)，說明你公司一般是處于“生態(tài)鏈”的乙方，也就是實(shí)際施工方，在工程，財(cái)務(wù)，技術(shù)方面都沒有話語權(quán)，甲方為了規(guī)避他自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會讓你開，但是你的呢？買？那不行，嚴(yán)重違法犯罪，這樣就造成利潤虛高，所得稅稅負(fù)高。
同樣站在行業(yè)食物鏈頂端的中字頭的中標(biāo)方，他們在企業(yè)管理，中標(biāo)預(yù)算，成本管理，財(cái)務(wù)管理，管理，其他制度管理方面要合規(guī)很多，站在他們的角度，稅負(fù)反而沒有增加。
針對整個(gè)建筑行業(yè)可以根據(jù)以下幾個(gè)思路進(jìn)行總體的稅收籌劃。
一、選擇一般納稅人還是小規(guī)模納稅人
營改增后，建筑業(yè)一般納稅人的增值稅稅率為9%，
小規(guī)模納稅人按照增值稅征收率為3%。
對于不同納稅人身份應(yīng)納增值稅計(jì)算方法如下：
小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅=工程總造價(jià)（不含稅）*3%
一般納稅人應(yīng)納增值稅=工程總造價(jià)（不含稅）*9%-可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額
二、不同業(yè)務(wù)是否分開核算
建筑業(yè)企業(yè)工程項(xiàng)目涉及不同的稅率：
工程項(xiàng)目合同中建筑業(yè)按9%稅率計(jì)算繳納增值稅；
動(dòng)產(chǎn)租賃按13%計(jì)算繳納增值稅；
材料按13%計(jì)算繳納增值稅；
設(shè)計(jì)按6%計(jì)算繳納增值稅。
工程項(xiàng)目包含的不同業(yè)務(wù)直接影響建筑企業(yè)的稅負(fù)，與上游企業(yè)簽訂合同時(shí)，將稅率較低的設(shè)計(jì)部分分開核算，將稅率較高的動(dòng)產(chǎn)租賃與材料采購部分統(tǒng)一在建筑工程施工金額之內(nèi)。
在采購環(huán)節(jié)中，應(yīng)將稅率較高的動(dòng)產(chǎn)租賃與材料分開簽訂合同，從而提高可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額比例。
三、人工成本是否考慮減少或采用外包
人工成本在建筑行業(yè)所占的比重較大且不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
建筑企業(yè)應(yīng)該考慮是否減少企業(yè)本身的人工成本支出:
比如施工設(shè)備的操作是否可以在設(shè)備租賃中讓出租方配備操作人員；或者在采購電纜時(shí)是否可以將電纜鋪設(shè)包含在電纜采購合同中。
減少建筑企業(yè)自身的人工成本支出，可以增加建筑企業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、對供應(yīng)商進(jìn)行選擇管理
一般納稅人建筑施工企業(yè)選擇供應(yīng)商時(shí)應(yīng)選擇一般納稅人，盡量避免向小規(guī)模納稅人或個(gè)人采購。
這樣才會使抵
扣鏈條真正打通，實(shí)現(xiàn)充分抵扣，才能實(shí)現(xiàn)稅負(fù)的整體下降。
在工程預(yù)算環(huán)節(jié)做到預(yù)算的具體化，避免零星采購的發(fā)生，使可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料得到有效控制。
五、合理運(yùn)用區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策
目前我國的西部大開發(fā)或者少數(shù)民族自治區(qū)都出臺了一些稅收優(yōu)惠政策來帶動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)發(fā)展。將企業(yè)注冊到有稅收政策的稅收優(yōu)惠區(qū)，不僅節(jié)稅而且合理合法。
案例分析：
北京某建筑設(shè)計(jì)公司今年?duì)I業(yè)額為2000萬，費(fèi)用1000萬，利潤1000萬，則需要交企業(yè)所得稅為(2000-1000)萬*25%=250萬
股東分紅個(gè)稅(1000-250)萬*20%=150萬，則需要交所得稅共計(jì)400萬
現(xiàn)在只需在園區(qū)設(shè)立一家新公司(注冊式，不用實(shí)體入駐)，業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)移，享受增值稅和企業(yè)所得地方留存的50%-70%的財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)，所以獎(jiǎng)勵(lì)后應(yīng)繳納企業(yè)所得稅250萬-(250萬*40%*50%)=200萬
現(xiàn)在園區(qū)設(shè)立一家個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，個(gè)人所得稅可申請核定征收，核定征收之后享受個(gè)稅稅率0.5%~3.1%。
則需要交個(gè)人所得稅為：500萬/1.03*2.1%=10.2萬;
增值稅：500萬/1.03*3%=14.5萬;
附加稅：14.5萬*5%=7250元;
節(jié)稅高達(dá)80%以上！
總結(jié)：建筑業(yè)企業(yè)與貨物相關(guān)的增值稅問題，政策相對復(fù)雜，且某些事項(xiàng)尚有爭議或存在模糊地帶，建筑業(yè)企業(yè)在實(shí)務(wù)操作中應(yīng)特別注意其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。同時(shí)，建筑行業(yè)的老板和財(cái)務(wù)人員，應(yīng)該合理利用優(yōu)惠政策，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。
稅點(diǎn)點(diǎn)在幫助企業(yè)做稅務(wù)籌劃，享受豐厚的財(cái)稅優(yōu)惠政策獎(jiǎng)勵(lì)的同時(shí)，可以申請個(gè)人所得稅核定征收，實(shí)現(xiàn)完全意義上的企業(yè)綜合稅負(fù)。