企業(yè)所得稅的發(fā)生遵循權責發(fā)生制，無論是否收付款項，均作為當期的收入和費用。其納稅義務發(fā)生時間與開具時間和收付款項的時間一般不同步。那么如何確定企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間呢？

企業(yè)所得稅按月（或按季度）預交，年度匯算清繳。實際上企業(yè)所得稅納稅義務發(fā)生時間是指該項應稅收入的時間。

一、銷售商品類業(yè)務納稅義務發(fā)生時間

1、如果銷售商品采用托收承付方式，則應在辦妥托收手續(xù)時確認收入；

2、如果銷售商品采取預收款方式，則應在發(fā)出商品時確認收入；

3、如果銷售商品需要進行安裝和檢驗，則在購買方接受商品以及安裝和檢驗完畢時確認收入。但安裝程序比較簡單的，則在發(fā)出商品時確認收入；

4、如果銷售商品采用支付手續(xù)費方式委托代銷，則在收到代銷清單時確認收入。

二、提供勞務類納稅義務發(fā)生時間

提供勞務收入是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經紀、文化體育、科學研究、技術服務、教育培訓、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務、旅游、娛樂、加工以及其他勞務服務活動取得的收入。

1、如果是安裝費，則根據(jù)安裝完工進度確認收入。如果安裝工作為商品銷售附帶條件的，則安裝費應在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。

2、如果是宣傳媒介的收費，則應在廣告或商業(yè)行為出現(xiàn)于公眾面前時確認收入;對于廣告制作費，則按制作廣告的完工進度確認收入。

3、對于為特定客戶開發(fā)軟件的收費，應按開發(fā)的完工進度確認收入。

4、如果是服務費，應在提供服務的期間分期確認收入(包括商品售價內可區(qū)分的服務費)。

5、如果是招待宴會和其他特殊活動的收費，則在相關活動發(fā)生時確認收入。收費若是涉及多項活動，則應將預收的款項合理分配給每項活動，分別確認收入。

6、如果是會員費，在只允許取得會籍的前提下申請入會或加入會員，所有其他服務或商品都要另行收費的，則在取得該會員費時確認收入。申請入會或加入會員后，會員在會員期間內不再付費即可取得各種服務或商品或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務的，則對于會員費，應在整個受益期內分期確認收入。

7、如果是屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，則在交付資產或轉移資產所有權時確認收入;如果是屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權費，則在提供服務時確認收入。

8、對于長期為客戶提供重復的勞務所收取的勞務費，應在相關勞務活動發(fā)生時確認收入。

三、其他收入類型的納稅義務發(fā)生時間

1、如果是利息收入，則按合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。

2、如果是租金收入，則按照合同約定的承租人應付租金的日期為確認收入的實現(xiàn)。

3、如果是特許權使用費收入，則按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。

4、如果是捐贈收入，則按照實際收到捐贈資產的日期確認收入的實現(xiàn)。

5、如果是企業(yè)轉讓股權收入，則在轉讓協(xié)議生效、且完成股權變更手續(xù)時，確認收入的實現(xiàn)。

6、如果企業(yè)以非貨幣性資產對外投資，則在投資協(xié)議生效并辦理股權登記手續(xù)時，確認非貨幣性資產轉讓收入的實現(xiàn)。

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