解答一般納稅人稅務(wù)籌劃中常見(jiàn)的問(wèn)題。

一、一般納稅人稅務(wù)籌劃簡(jiǎn)易計(jì)稅公式？

答:根據(jù)《中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推進(jìn)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1:《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施方法》第三十四條:簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷(xiāo)售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)交稅額核算公式:應(yīng)交稅額=銷(xiāo)售額×征收率第三十五條簡(jiǎn)單計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額不包括其應(yīng)交稅額。納稅人采用銷(xiāo)售額與應(yīng)交稅額兼并定價(jià)的，稅收籌劃按以下公式計(jì)算銷(xiāo)售額:銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷(1+征收率)。

2.能適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的一般納稅人，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售比例時(shí)，稅務(wù)籌劃是否應(yīng)包括簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷(xiāo)售額？

答:《中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革的通知》(中華人民共和國(guó)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局海關(guān)總署2019年第39號(hào)通知)第七條第(一)項(xiàng)規(guī)則:一般納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷(xiāo)售額占全部銷(xiāo)售額的50%以上的，可根據(jù)《增值稅暫行條例》和《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定，銷(xiāo)售額是指納稅人因應(yīng)稅行為取得的全部?jī)r(jià)款和額外費(fèi)用，包括按一般計(jì)稅方法計(jì)稅的銷(xiāo)售額和按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的銷(xiāo)售額。因此，在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)的銷(xiāo)售比例時(shí)，應(yīng)包括納稅人選擇適用簡(jiǎn)單計(jì)稅方法計(jì)稅的稅收籌劃銷(xiāo)售額。

3.增值稅一般納稅人有簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)交稅額，稅務(wù)籌劃其簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)交稅額能否抵扣加計(jì)抵扣？

答:增值稅一般納稅人有簡(jiǎn)單的應(yīng)納稅額計(jì)稅方法，稅收籌劃不能從附加抵扣中抵扣。附加抵扣只能抵扣一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額。

4.在中華人民共和國(guó)國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站發(fā)布的《2019年增值稅稅率表》中，一般納稅人的符合條件的房地產(chǎn)融資租賃可以適用簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法。詳細(xì)的稅是什么條件？

答:《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確推進(jìn)營(yíng)改增試點(diǎn)勞務(wù)差遣服務(wù)和收費(fèi)公路通行費(fèi)抵扣政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕47號(hào))規(guī)定，一般納稅人在2016年4月30日前簽訂的房地產(chǎn)融資租賃合同，或者在2016年4月30日前獲得的房地產(chǎn)供應(yīng)的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)單的計(jì)稅方法，按5%的征收率計(jì)算繳納增值稅?！?019年增值稅稅率表》所稱(chēng)符合條件的一般納稅人，是指上述規(guī)定的場(chǎng)景。

5.《財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家食品藥品監(jiān)督管理局關(guān)于稀有病藥品增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕24號(hào))規(guī)定，自2019年3月1日起，增值稅一般納稅人可以根據(jù)簡(jiǎn)單方法和3%的征收率選擇生產(chǎn)、銷(xiāo)售、批發(fā)和零售稀有病藥品。納稅人經(jīng)營(yíng)各種稀有病藥品。稅務(wù)籌劃在選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅時(shí)，是需要選擇各種藥品進(jìn)行簡(jiǎn)易計(jì)稅，還是可以選擇某些稀有病藥品進(jìn)行簡(jiǎn)易計(jì)稅？

答:為了充分保護(hù)納稅人的權(quán)益，使納稅人能夠根據(jù)自己的經(jīng)營(yíng)狀況做出選擇，當(dāng)納稅人一起經(jīng)營(yíng)各種稀有病藥品時(shí)，只能選擇一種或多種產(chǎn)品進(jìn)行簡(jiǎn)單的計(jì)稅。如果某藥品企業(yè)共同生產(chǎn)A、B兩種稀有病藥品，經(jīng)稅務(wù)籌劃核算，企業(yè)對(duì)A藥品選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅較為有利，但B藥品適用一般計(jì)稅方法稅負(fù)較低，則企業(yè)只能對(duì)A藥品選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅。