高新認(rèn)定與加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用的區(qū)別

一.對人員的范圍不同

高新認(rèn)定：企業(yè)科技人員是指直接從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活 動(dòng)，以及專門從事上述活動(dòng)的管理和提供直接技術(shù)服務(wù)的，包括在職、兼職和臨 時(shí)聘用人員。

科技人員不僅僅包括直接參與研發(fā)活動(dòng)的人員，還包括專門從事研發(fā)活動(dòng)的相關(guān)管理人員（如設(shè)備管理、現(xiàn)場管理、技術(shù)管理等）以及專門提供 技術(shù)服務(wù)人員（購入設(shè)備需要技術(shù)人員操作及維護(hù)的、專門服務(wù)于研發(fā)活動(dòng)的工 程人員、IT 人員等）。

加計(jì)扣除：要求直接從事研發(fā)活動(dòng)的人員（包括研究人員、技術(shù)人員、輔助人員）研究人員是指主要從事研究開發(fā)項(xiàng)目的專業(yè)人員；技術(shù)人員是指具有工程技術(shù)、 自然科學(xué)和生命科學(xué)中一個(gè)或一個(gè)以上領(lǐng)域的技術(shù)知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，在研究人員指導(dǎo)下參與研發(fā)工作的人員；輔助人員是指參與研究開發(fā)活動(dòng)的技工。

2.對人員在職天數(shù)的要求不同

高新認(rèn)定：科技人員需要滿足申報(bào)的上一年度累計(jì)實(shí)際工作時(shí)間在183 天以上，一般會(huì)核查上一年度的社保，需要有6個(gè)月社保繳費(fèi)證明，對于兼職和臨時(shí)聘用人員可不交社保，會(huì)核查企業(yè)正常下發(fā)工資并申報(bào)個(gè)稅的情況。

加計(jì)扣除：對人員的在職天數(shù)沒有要求。

3.對人員占比要求不同

高新認(rèn)定：在高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定條件中，企業(yè)科技人員需要占當(dāng)年職工總數(shù)的10%以上。

加計(jì)扣除：對研發(fā)人員占職工人數(shù)的比例沒有要求。

提示：

1.職工福利費(fèi)、補(bǔ)充社會(huì)保險(xiǎn)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)和補(bǔ)充住房公積金都不計(jì)入人員人工成本，但加計(jì)扣除“其他相關(guān)費(fèi)用”中包括這3項(xiàng)費(fèi)用，高新認(rèn)定中均不包括。

2.兩者均不包括職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、招聘費(fèi)、離職補(bǔ)償金、辭退福利、第三方代發(fā)工資或代交保險(xiǎn)的服務(wù)費(fèi)。

兩者對租賃費(fèi)的要求不同

二.直接投入費(fèi)用

高新認(rèn)定：通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的固定資產(chǎn)租賃費(fèi)?？梢园ㄗ赓U房屋的租金，需要按面積分?jǐn)?，不是按人員分?jǐn)?，而且合同中能體現(xiàn)出研發(fā)人員使用的面積。

加計(jì)扣除：通過經(jīng)營租賃方式租入的用于研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備租賃費(fèi)。主要是 儀器、設(shè)備的租賃費(fèi)，不包括房屋租賃費(fèi)。

三.折舊費(fèi)與長期待攤費(fèi)用

1.對房屋折舊費(fèi)的要求不同

高新認(rèn)定：包括研究開發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備和在用房屋建筑物的折舊費(fèi)。

加計(jì)扣除：只包括研發(fā)活動(dòng)的儀器、設(shè)備的折舊費(fèi)，不包括房屋建筑物的折舊費(fèi)。

2.加計(jì)扣除不包括長期待攤費(fèi)用的攤銷金額。

四.其他費(fèi)用

1.對費(fèi)用總額比例限制不同

高新認(rèn)定：研發(fā)費(fèi)用總額20%。

加計(jì)扣除：研發(fā)費(fèi)用總額10%

2.范圍不同

高新認(rèn)定時(shí)采取了不完全列舉的方法，而加計(jì)扣除則采取正列舉的方法，加計(jì)扣除政策中未列舉的項(xiàng)目都不允許計(jì)入加計(jì)扣除的范圍。

認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件

1.企業(yè)申請認(rèn)定時(shí)須注冊成立一年以上；

2.企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購等方式，獲得對其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；

3.對企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

4.企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；

5.企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：

（1）近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；

（2）近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；

（3）近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

【提示】企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；

6.近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

7.企業(yè)創(chuàng)新能力評價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；

8.企業(yè)申請認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

企業(yè)申請高新認(rèn)定材料

1. 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定申請書；

2. 證明企業(yè)依法成立的相關(guān)注冊登記證件；

3. 知識(shí)產(chǎn)權(quán)相關(guān)材料、科研項(xiàng)目立項(xiàng)證明、科技成果轉(zhuǎn)化、研究開發(fā)的組織管理等相關(guān)材料；

4. 企業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）的關(guān)鍵技術(shù)和技術(shù)指標(biāo)、生產(chǎn)批文、認(rèn)證認(rèn)可和相關(guān)、產(chǎn)品質(zhì)量檢驗(yàn)報(bào)告等相關(guān)材料；

5. 企業(yè)職工和科技人員情況說明材料；

6. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度研究開發(fā)費(fèi)用和近一個(gè)會(huì)計(jì)年度高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入專項(xiàng)審計(jì)或鑒證報(bào)告，并附研究開發(fā)活動(dòng)說明材料；

7. 經(jīng)具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)鑒證的企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告（包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書）；

具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)

專項(xiàng)審計(jì)報(bào)告或鑒證報(bào)告（以下統(tǒng)稱“專項(xiàng)報(bào)告”）應(yīng)由符合以下條件的中介機(jī)構(gòu)出具。

（1）具備獨(dú)立執(zhí)業(yè)資格，成立三年以上，近三年內(nèi)無不良記錄。

（2）承擔(dān)認(rèn)定工作當(dāng)年的注冊會(huì)計(jì)師或稅務(wù)師人數(shù)占職工全年月平均人數(shù)的比例不低于30%，全年月平均在職職工人數(shù)在20人以上。

（3）相關(guān)人員應(yīng)具有良好的職業(yè)道德，了解國家科技、經(jīng)濟(jì)及產(chǎn)業(yè)政策，熟悉高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作有關(guān)要求。

8. 近三個(gè)會(huì)計(jì)年度企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表。

高新專項(xiàng)審計(jì)資料

1.高企認(rèn)定證書復(fù)印件

2.知識(shí)產(chǎn)權(quán)所有權(quán)證明文件

3.自主研發(fā)立項(xiàng)決議及立項(xiàng)、驗(yàn)收或結(jié)項(xiàng)報(bào)告等

4.自主研發(fā)立項(xiàng)專門機(jī)構(gòu)、人員名單、學(xué)歷、入職時(shí)間、崗位、分管研發(fā)項(xiàng)目情況，占職工總數(shù)比例 （不低于10%）

5.各月研發(fā)人員工資、五險(xiǎn)一金發(fā)放明細(xì)及匯總表，和企業(yè)職工工資總額、五險(xiǎn)一金總額及占比

6. 研發(fā)費(fèi)結(jié)構(gòu)明細(xì)表、研發(fā)支出輔助賬

7.無形資產(chǎn)、折舊、水電汽分?jǐn)偯骷?xì)表

8. 銷售收入明細(xì)表（與前述銷售收入相符），標(biāo)注高新產(chǎn)品收入，其中主要產(chǎn)品收入標(biāo)明支撐的知識(shí)產(chǎn)權(quán)名稱。